【決算・開示コラム】[令和５年度税制改正～消費税関係①小規模事業者の負担軽減措置等～]

公認会計士・税理士の畑中数正です。

令和５年度税制改正では、令和５年10月から開始される「消費税の適格消費税
等保存方式（インボイス制度）」の円滑な導入のため、新たな税制上の措置が取
られることになりました。

本日は、消費税関連の改正のうち、「小規模事業者の負担軽減措置」、「中小事業
者等の事務負担軽減措置」、「少額なインボイスの交付義務の見直し」の３項目
について内容をご紹介します。

１．小規模事業者の負担軽減措置（２割特例）
　　免税事業者がインボイス発行事業者になった場合又は「課税事業者選択届
　　出書」を提出したことにより課税事業者となった場合の納税額を売上に係る
　　消費税額の２割とする負担軽減措置が講じられます。

　■適用期間
　　令和５年10月1日から令和８年９月30日までの日の属する各課税期間

　■適用対象外となる期間
　　・課税期間の特例の適用を受ける課税期間
　　・令和５年９月30日以前に「課税事業者選択届出書」の提出により、引き
　　　続き事業者免税点制度の適用を受けられないこととなる「令和５年10
　　　月１日の属する課税期間」
　　　※「令和５年10月１日の属する課税期間」中に「課税事業者選択不適用
　　　　届出書」を提出したときは、その課税期間から課税事業者選択届出書は
　　　　効力を失い、２割特例の適用が可能になる。

　■手続き
　　適用を受ける場合、確定申告書にその旨を付記する。

２．中小事業者等の事務負担軽減措置
　　中小事業者等が行う次の取引については、一定の事項が記載された帳簿の
　　みの保存による仕入税額控除を認める経過措置が講じられます。

　■対象となる事業者の範囲
　　次のいずれかに該当する事業者
　　・基準期間における課税売上高が１億円以下の事業者
　　・特例期間における課税売上高が5,000万円以下の事業者

　■対象となる取引
　　令和５年10月１日から令和11年９月30日までの間に国内で行う税込金
　　額１万円未満の課税仕入れ

３．少額な返還インボイスの交付義務の見直し
　　売上に係る対価の返還等に係る税込金額が１万円未満である場合には、そ
　　の返還インボイスの交付義務が免除されます。

次回は、消費税関連の改正から「適格請求書発行事業者登録制度の見直し」に
ついてご紹介します。

▼詳細は下記のウェブサイトをご覧ください。
・自由民主党
令和５年度　税制改正大綱（PDF）
※消費税関連の改正については、大綱77頁～記載されています。

公認会計士・税理士
畑中数正